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在之前的三篇文章《解读资产负债表，就是这么简单》、《解读现金流量表，就是这么简单》和《解读利润表，就是这么简单》中，分别对三篇报道进行了简要分析。这种分析是为了解释这三种说法之间的关系。我将简单分析一下三个报表中几个会计科目之间的关系，并以一家茶叶店作为整个案例分析，尽量以通俗易懂的方式呈现给非会计金融类课程的读者。有一些缺点。请在评论区指出，你的建议是对我最大的鼓励和进步！

我为何要分析这三张表报表之间的关系呢？这主要是因为，我们在分析企业的过程中，只有清楚了三者之间的关系，才可以把企业的经营情况看的更清楚、更准确。

一般而言，关于单独报表中各个会计科目之间的关系，以及资产负债表、利润表和现金流量表三者之间的关系，在会计上称为“勾稽关系”，也称为对应关系、逻辑关系等。

比如单独报表中的固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，或者资产负债表中的“货币资金”在现金流量表中=“现金及现金等价物”，资产负债表中的“未分配利润期间减期初数”在利润表中=“未分配利润”。现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金收入，本期收到的应收账款，上期收到的应收票据，本期预收账款-本期因销售回款支付的现金，上期核销的坏账损失。

看这些会计科目是不是太大了？没事，那就以茶叶店为例，比较容易理解。

我以下分析逻辑是这样（如下图所示）：一般而言，作为一个创业者，都是先有了项目才敢创业，然后描绘公司的发展前景，而这一过程中需要制定公司战略，这个战略的制定也就决定了你今后往哪方面的项目投入资金，而你的资金投向又决定了你所投资的资产结构和质量。既然是投资项目，那必须需要资金，于是你又得需要去市场筹集资金，而你所筹集的来源渠道又决定了你这家企业的资本结构和资本成本；另外，你筹集了资金以后，那得要购买和投资各种资产吧，毕竟你的钱借来了，是需要运营和产生价值的，因此你所购买和投资的资产结构以及各项资产的营运活动效率高低决定了最终所创造的价值，即最终决定利润结构和利润多少；同时，你把那些资产投入进去以后，所投资产产生了收入，但是公司的这些营业收入款项不一定全部收得回来，还需要看其质量好坏与否，因此，也就决定了你最终到手的经营活动现金流有多少。最终才能根据现金流判断这家是否值得投资!

下面以奶茶店为例展开分析：

一、资产负债表和现金流量表的关系

关系1———公司战略决定了投资方向和投资活动，投资方向和投资活动决定了资产的结构和质量。

要理解三个报告之间的关系，先举个例子。

举个例子，假设你看好餐饮业，现在开了一家茶叶店，你的目标很远大，将来会把茶叶店做成世界第一。而你实现这个目标的策略是采取产品差异化策略(高毛利率)，即卖一杯奶茶20元，成本价18元，毛利率10%；至于你的店，你得卖个50元，成本价20元，毛利率60%。这就是公司战略。

很明显，你的运营成本和你的竞争对手几乎一样，但是你的奶茶产品比你的竞争对手有更高的定价权。然后，因为你想成为世界第一，你不断扩大规模，增加茶店数量。当然，你也可能通过并购来完成这个目标，这在现金流量表中反映为投资活动产生的净现金流。

既然你投资了一家茶店，你需要购买净水器、电子秤、封口机、热水器、保鲜柜、制冷、碎冰机、手动压榨机等设备，自建或自购茶店等固定资产，购买水果、茶奶、糖等原材料作为你的库存，这些都构成了茶店的资产(注意，那些茶店设备的质量可能无法保证。正是因为你做了以上的投资活动，茶叶店上面的设备、固定资产、存货的资产质量才得以确定，这两者之间的关系，在财务报表上的体现就是现金流量表和资产负债表的关系，确切的说是，你的这个现金流量表上

关系2——筹资活动募集现金是为了满足投资活动的需求，筹资活动决定了资本结构及资本成本。

接着，由于你的奶茶店扩张规模步伐实在太快了，奶茶店资金周转出现了紧张局面，因此满足投资活动的需求和保证现金流的稳定性，你又需要去借钱，此时你这个借钱的行为就构成了筹资活动。而此时你通过何种途径去借款，就会决定你了这家奶茶店的资本结构和资本成本(资本成本，简单地理解为利息率便可，这是公司金融的内容，有点复杂，此处不做过多解释)，怎么理解这句话呢?

举个例子，比如，一种借款途径是债券融资，即你向银行借款，那就属于债权类型的资本结构，到时只需要还本付息便可;另外一种途径是股权融资(股权融资来源包括公开市场发售和私募发售，前者又包括IPO、上市企业的增发和配股，后者包括私募股权投资)，假设你的企业还没上市，采取的方式是私募股权投资，即你愿意通过出资一部分奶茶店的所有权方式来吸引投资者入股你的企业，不需要还本付息，到时你的奶茶店赚钱了，给那些股东分红即可。

由此可见，如果你采用的借款方式是银行贷款为主，则未来需要还本付息，这就决定了你的资本结构是属于债务类型;如果是走私募股权融资，则决定你的资本结构为股权为主。这两种方式在财务报表上的体现就是，现金流量表和资产负债表的关系，即现金流量表的筹资活动决定了资产负债表的债务活动。

二、资产负债表和利润表的关系

关系——资产结构和营运活动效率决定了利润结构和利润多少。

然而，当你通过私募股权融资借到钱以后，你扩大奶茶店的规模有了资金。此时你就开始大规模地购进奶茶店所需的经营设备等资产(你的这些设备等资产在未来是需要产生收入和利润的)，购进了大量的水果、茶奶、糖料等原材料作为存货，而且存货占据了你总资产的大部分比例，比如占比为60%，那说明奶茶店的资产结构是以存货为主，也就是说，未来存货将为奶茶店带来收入和利润的，而且是利润结构贡献中应该是最大的资产(这是以正常经营活动而言)，即资产负债表的存货决定了利润表未来的利润结构。

另外，你购进的这批存货，在仓库里存放着，到底是一个星期卖光一次，还是一个月卖光一次呢?如果是一个星期卖光一次，那说明你的存货管理效率高，卖的货多，那收入也就多了，利润也随之增多，创造的价值就大。因此，资产负债表上的营运活动效率决定了利润表上的利润多寡。

三、现金流量表和利润表的关系

关系——营业收入的质量决定了经营活动现金流，经营活动现金流决定自由现金流。

此外，由于你在市场上所购进的水果、茶奶等原材料质量也不一定全部都有保证，因此你制作的奶茶味道消费者不是很喜欢喝。但你没办法，为了增加更多奶茶的销量，你想出了这么个办法：你可以让消费者和你的客户先赊账，消费者可以先喝奶茶，过几天再来付款也行，客户也可以先以赊账方式大批量购买奶茶(这就构成了应收账款)，半年后再将资金还给你的奶茶店也可以，表面上看上去利润不错。但有个问题，万一消费者和客户喝了奶茶后不来还钱呢，到时那些钱收不回来，那也就瞎忙活了，这样收入根本没有现金流作为保证。因此，这里在财务报表上的体现就是利润表上的收入质量决定了现金流量表上的经营活动现金流净额。

相关的财务指标：

营业收入含金量指数=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入，这个指数以1.17作为判断标准;

应收账款占比=应收账款/营业收入，占比超过30%(不是绝对)，则引起注意，最好与同行业企业相比。

净利润现金含量=经营活动产生的现金流量净额+取得投资收益收到的现金-财务费用(+处置长期资产溢余现金)。净利润中的含金量指数=净利润的含金量/净利润，这个指数以1作为判断标准。

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(本资料仅供参考，不构成投资建议，投资时应审慎评估)

编辑：fcm

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