电子商务的出现使现行国际税收原则中有关居民定义税务筹划、常设机构、属地管辖权等概念已无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权。电子商务的跨国税务筹划可能有下列一些形式：1。国际投资。联机银行和电子货币的发展使跨国交易成本降至与国内成本相当。
  同时，国际互联网已提供了某些设在避税地的联机银行，用以对客户提供完全的“税收保护”。这样，国际投资集团可将其来自世界各地的证券投资所得，以电子现金的方式直接汇入避税地的联机银行。2。网址上的“电话回复中心”。以欧洲的增值税为例，欧洲的增值税法规定，提供货物应在发送地征税。
  这样，欧洲各国对非欧洲国家利用国际互联网为其提供的劳务无权征税，欧洲各国可通过电话或其他方式，预约非欧洲国家为其进行网络服务。这种为其提供劳务的网址就成为“电话回复中心”。3。跨国公司的转让定价。电子商务的时效性进一步促进了企业集团内部功能的一体化，公司的职能如产品开发、销售、筹资等成本费用能更轻易、便捷地以网上交易的形式分散到各国的子公司，因此，各国税务当局对经济活动的发生地及活动情况更加难以掌握。
  
  4。组建避税地虚拟公司。电子商务的流动性极强，选择一个税负低的交易地点非常轻松。例如，芬兰和阿根廷都有权就发生在其各自境内的运输或支付行为征税，因此，芬兰的企业与阿根廷公司间进行的电子交易，可选择在巴哈马的虚拟公司作为交货地点，从而利用巴哈马的避税地优惠。

纯干货：不多交一分钱税！为您详解税务筹划

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的选择或安排从而达到纳税人获得税收最大利益的方法和相关执行活动税务筹划。

简单的讲税务筹划，税筹就是。事先做出不同选择，实现税收利益最大化……

税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律认可。1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律进行选择可以少缴税的模式。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常引用这一原则。

近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的二个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人オ或委托中介机构为其经济活动出谋划策。据悉，全球规模最大的普华永道会计师事务所201 6年全世界的税务服务收入达到91亿美金。

从比较宽泛的定义来看，企业主每一个商业决定，都会涉及到税务筹划的内容，每个决定的背后，都会涉及到税务成本的计算和控制。所以我们说，税务筹划是新时代创业者必须学会的事情！

第一节：税筹的目标〉总体而言，企业进行税务筹划的目标应该是：

“不该交的，一分钱不多交”不傻交税

“该交的，一分钱不少交”，不偷税漏税

〉涉及“不该交的，一分钱不多交”到方面，具体的小目标为：

1.选择缩小征税基数的商业方案。如果普通交易时计税依据是100万，如果做出其他商业安排或者选择，让计税依据变为了90万，筹划是成功的。

2.选择可以降低税率的商业方案。对企业来说，无论是所得税还是流转税，降税率都是有可能的。比如所得税，有些企业、有些地方，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25%。具体而言，西部地区的企业所得税均是1 5%。再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果企业在销售产品的设计能把高低稅舉的交互分清楚，一部分收入就能适用低税率。

3.选择可以延后缴纳税款的商业方案。在很多情况下，受到各神条件的限制，我们虽未能把应纳税额减下来，但能延迟纳税。譬如说，正常的交税是应该3月，但是通过筹划，变成了明年3月份才交，这对公司来说也是非常有利的，这也是成功的筹划。

〉涉及“该交的，一分钱不少交”的方面，更多属于税务内部风险控制的内容，所以就不在这里做太多阐述。

第二节：征税和纳税，是国家力量和商业力量的博弈税收是国家强制的行为，其背后是国家政策作为基本保障，然后通过相对和谐的方式进行执行。同时，在现代这个法制为主导的年代，政府也应该要在法治范围内行使自己的权力。这也就意味着，税收征收机关也不是万能，其权力也是要受到约束的。

全国税务机关，根据不完全统计，有大约75万人编制(考虑编外人员估计1 00万人以上)，每年超过1000亿人民币的总体预算。相对而盲，中小企业，一股的财务部门人员在1到5名之间。这是个非常悬殊的力量和资源差。

税务局的基本KPI考核是根据预算金额，1 00%甚至超额完成收税的义务。所以，当任何纳税人向税局咨询如何交税更加合理的时候，税局给出的意见一定是让纳税人多交税的。因为，这就是他的基本义务。

从企业主的角度而言，税收是企业的固定现金支出。根据国家税法，收入一旦实现，就需要交税，而不管企业是否收到了相关的资金。虽然法律规定，企业只能在收到款项后开具发票，但是在实际操作中，往往企业会先开具发票，然后才能收到款项。这就意味着，税金的支付，对于企业现金管理来说，是非常重要的一个环节，可以说，越少交，越晚交，都是企业的硬性需求.

一边是强大的，人员无数的，有国家作支持的征税机关，一边是弱小的，人员稀少的，没有反抗之力的纳税人，这样的实力对比，注定了会出现类似于律师一样的第三方机构来协助纳税人，减少双方的实力差距。将大家都拉回到法律的层面上，进行深度的博弈，而胜利者，往往不是实力更强的方，而是更加用心的一方，但是，如果您还在坚持碰到任何税务问题都问税局或者12366，是不是该反省一下自己为什么相比同行税交得特别多么？

1.2.1 税筹是合法的!税筹是国家鼓励的!首先，税筹是企业进行商业选择的必然要素和正常过程，就如同企业会考虑人力成本，房租成本，毛利率等因素一样。

〉举个栗子：

一个企业或者机构为了完成一个任务，可以有以下几种业务安排供选择：

1，雇佣一位全职员工来完成(可能涉及个人所得税40%)

2.寻找一位外部顾问来完成(可能涉及个人所得税40%)

3.发现一个供应商来完成(可能涉及增值税6%

4.碰到一个特殊供应商来完成(可能涉及总体税收4%)

在任何情况下，企业都可能选择以上任何一种方式开展业务。考虑到不同企业所处的环境千变万化，企业A可能选择1，企业B可能选择2。在如此微观的环境中，只有企业管理者知晓足够的信息做出最优判断。任何一个企业做出的任何一种选择，都是基于该企业当时的实际情况，判断对于该企业而言是最合理的商业决策，所以自然都是合理的，都是合法的。

当然，企业在做出这个选择过程中，会或多或少的考虑服务端的税收成本(因为这也影响自己的业务成本)，综合其他各种决策所需要的因素，从而做出在经济效率方面更加合理的商业选择。也请注意，税务成本也只是管理者考虑商业选择中无数因素中的一个因素而已。

当然，请大家记住，仅仅只是为了节税而做出的商业决策是征税机关所不欢迎的。

〉国家鼓励企业使用各种税筹相关的优惠政策在实际税筹制定和执行的过程中，往往会涉及到大量使用国家现有的行业和税收优惠政策。为了去适应这些政策，企业在商业安排上必然必须要做出一些不同的安排或者投入，例如新设团队，新开公司，新的资产等等。

这些安排或者投入，在某种程度上来说，也就顺应了国家制定政策背后的意图(比如引导更多资金投入软件开发，比如让大家更加重视环境保护等等)。

从另一个角度来说，国家既然制定出这样的优惠政策，它当然希望更多的企业，以最快的速度和效率去利用这个政策，从而实现最快的产业转型等目标，从而实现国家制定政策的目的。理论上来说，如果国家今天制定一个政策，明天这个政策就能完全落实到位，那么国家第三天就可以制定新的政策，企业第四天就可以全部消化新政策，这样的效率是国家经济调整和生存的重要内容。

1.2.2税筹协助经济更加良性的发展

最近，国家发布了环境税等新税种。从这里可以看出，税，是一个非常重要的经济调节工具。对于不鼓励的行业，国家增加税收，对于鼓励的行业，国家减少税收。

通过这些税收政策，国家引导资金的流向，资产的配置，从而达到引导经济向更加良好的方向前进。如果说企业在这个过程中，取得的税收优惠是违法行为，是不是也就是说国家政策本身是违法行为呢?

1.2.3不合理的高税收对经济的损害

税收过高其实并不是好事。过高的税收，会让富人离开，让投资离开，让人才离开，从而减缓经济增长。从征税机关的角度来考虑，理论上来讲，他们也不希望今天一个企业交了很多税，第二天企业就死掉了。税局更希望的是，企业交了合理的税，正常发展，明年交更多的税，后年交更多的税。国家为了发展经济，往往会推出低税的策略，这都是为了经济长期发展的考虑。

现在的欧洲，发展缓慢，其高税收(赶跑了富人，赶走了投资）、高福利(人民懒惰)可能是很重要的因素。

第三节：税务筹划的重要性中国经济发展了几十年，从最开始的三十年的粗犷式发展方式，逐步向精细化的发展方式在改变中。过去企业主为了“避税”，使用了大量违规违法的方式方法，可以说中国人99%都有违法逃税的行为或者嫌疑。

但是，时代已经发生了变化，过去的粗犷式的“避税”手段已经不能在满足现在税收互联网化管理的要求。企业主作为改革开放富起来的第一批人，应该端正自己的认知，顺应时代的潮流，采用更加合理合法的税筹方式。

1.3.1税务筹划是企业发展的核心竞争力之一

随着互联网在我国的持续发展，越来越多的行业受到了互联网的冲击。以前吃信息不透明，服务不透明等饭的企业，没法在新的时代继续生存下去。

在这个更加透明的年代，行业利润对于外界来说越来越透明，导致税务成本的优化，变成了企业成本控制的核心内容之一。哪个企业能优先于对手，先行实现行业最低成本，它就占有了长期垄断行业的可能性。

合理的筹划将严控税务风险，避免企业遭受灭顶之灾。

1.3.2资金流的重要性

〉开源节流

首企业的经济目标是创造最多的利润。为了创造利润，无外乎是开源和节流两个方面。

在节流方面，在税务成本较高的我国，自然而然税务筹划占据了非常重要的地位。

根据我国的统计信息，大量的中小微企业死于创业后三年内(超过85%)。在这些死亡的企业中，其中因为资金流断裂的，超过90%。

税务成本，是企业每个月都需要用现金支出的成本，其对于企业的资金流影响非常之大。据统计，有超过50%的企业是死于突如其来的税收罚金或者税金，导致企业资金流断裂，从而破产。所以，税务筹划对于优化企业的资金流有着重要的地位。

1.3.3税务筹划必须优先于业务

〉税务处理本身是滞后于业务的

税务处理是对一个已经发生的业务在税收上面的处理方式，它是根据业务本身的实质，根据税法规定，来匹配相应的政策。也就是说，如果业务已经发生，那么所对应的的税务处理方式也就100%确定了。如果在业务发生之后来考虑如何优化税务的问题，那么就如同要把煮熟的饭还原到米粒一般不不可能实现。

〉税务处理是根据业务实质来判断的

在实际操作中，我们发现很多企业，为了避免货物交易中较高的增值税，会把货物和服务交织在一起，然后用较低的税率申报。在税局检查过程中，类似这样的简单安排，往往非常容易被发现，然后处以罚金。这个问题往往就是因为企业主认为简单的“包装”可以掩盖业务实质，从而实现“避税”的效果。所以，税务筹划必须优先于业务，在业务执行之前，通盘考虑，将商业模式的调整做到位，做踏实，避免后续的风险。

〉税务筹划是重新制定业务规矩

企业在税务筹划前和后，往往对业务处理的规则是不一样的。举个栗子，以前可能先票后货，以后可能先货后票。所以，我们一定是先做税务筹划，然后根据筹划方案重新制定业务规则，最后才正式开始执行业务。