一固定资产清理会计分录、正常报废、无残值

借固定资产清理会计分录：累计折旧

固定资产减值准备

贷固定资产清理会计分录：固定资产

注：由于计提固定资产减值时不得税前扣除，所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时，需要对于固定资产减值准备进行税务处理，即依法进行纳税调减。

二、正常报废有残值收入，或者报废前处置（出售）

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：应交税费、银行存款等

注：关于增值税计提，这要区分具体情况：

（一）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且此车辆法定不得抵扣（注意：“法定”，如果当时允许抵扣，而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等，未能抵扣，则并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆（当然不得抵扣），则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。

（二）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定税率（一般为13%）计算增值税销项税额。

借：固定资产清理

贷：资产处置损益（适用小企业会计准则，计入“营业外收入”科目）

三、非正常报废或者损失

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

注：需要进项税额转出情形，包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质，或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。

借：营业外支出

其他应收款（保险公司或者责任人赔偿）

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

固定资产清理的会计分录怎么做？

   (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

　　借：固定资产清理(固定资产账面价值)

　　累计折旧(已提折旧)

　　固定资产减值准备(已计提的减值准备)

　　贷：固定资产(账面原价)

　　(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　应交税金——应交营业税

　　(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

　　借：银行存款

　　原材料

　　贷：固定资产清理

　　(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：

　　借：其他应收款

　　贷：固定资产清理

　　(5)固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

　　属于筹建期间的

　　借：固定资产清理

　　贷：长期待摊费用

　　属于生产经营期间的

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入——处置固定资产净收益

　　(6)固定资产清理后的净损失，其会计分录为：

　　属于筹建期间的

　　借：长期待摊费用

　　贷：固定资产清理

　　属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

　　借：营业外支出——非常损失

　　贷：固定资产清理

　　属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

　　借：营业外支出——处理固定资产净损失

　　贷：固定资产清理

　　举例：2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。
  该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付;由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
  请就以上资料作出会计处理。 财 软联 盟 }
　　解答：江西亚泰工厂应进行如下账务处理：

　　(1)固定资产转入清理：

　　借：固定资产清理 260000

　　累计折旧 140000

　　贷：固定资产 40000

　　(2)发生清理费用

　　借：固定资产清理 8060

　　贷：银行存款 8060

　　(3)取得变价收入

　　借：银行存款 40000

　　贷：固定资产清理 40000

　　(4)计算交纳的营业税

　　应交纳的营业税=40000×5%=2000元

　　借：固定资产清理 2000

　　贷：应交税金——应交营业税 2000

　　计算应收取的保险赔偿

　　借：其他应收款 160000

　　贷：固定资产清理 160000

　　结转固定资产清理净损益

　　固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元

　　借：营业外支出——非常损失 70060

　　贷：固定资产清理 70060。